Lernen Sie, eine Gewinn- und Verlustrechnung zu lesen, zu verstehen und zu interpretieren

Wie wir im vorherigen Kapitel gesehen haben, umfasst der Jahresabschluss zwei grundlegende Dokumente zum Verständnis der Gesundheit eines Unternehmens: die Bilanz und die Gewinn- und Verlustrechnung. In diesem Kurs zu Unternehmensführung und Finanzen konzentrieren wir uns auf die Gewinn- und Verlustrechnung, die für Anfänger am verständlichsten ist, und betrachten anschließend die Bilanz.

Einfache Definition der Gewinn- und Verlustrechnung

Im Gegensatz zur Bilanz, die ein Dokument ist, das in gewisser Weise das Vermögen eines Unternehmens mit der gesamten Geschichte darstellt, Die Gewinn- und Verlustrechnung listet die Einnahmen und Ausgaben des laufenden Geschäftsjahres auf (Zeitraum von einem Jahr), um die Leistung und Rentabilität eines Unternehmens einzuschätzen.

Die Gewinn- und Verlustrechnung ermöglicht Ihnen Berechnen Sie den Nettogewinn des Unternehmens, die positiv oder negativ sein kann. Es ist wichtig zu verstehen, dass diese Tabelle nur das betreffende Geschäftsjahr berücksichtigt und es dem Unternehmer oder Entscheidungsträger somit ermöglicht, zu erkennen, ob das aktuelle Geschäftsmodell des Unternehmens rentabel ist oder nicht, und bestimmte Kennzahlen zu berechnen.

Struktur der Gewinn- und Verlustrechnung

Die Gewinn- und Verlustrechnung besteht aus zwei Hauptkategorien: den Ausgaben des Unternehmens auf der einen Seite und den Einnahmen auf der anderen Seite. Einnahmen sind das, was das Unternehmen als Vermögen erhält und produziert. Ausgaben stellen alles dar, was das Unternehmen zahlen muss.

Es ermöglicht uns, vier Arten von Ergebnissen zu identifizieren:

• Betriebsergebnis:

Dies ist die Differenz zwischen Betriebserträgen und Betriebsausgaben. Sie stellt dar, was das Unternehmen mit seinem Kerngeschäft, seinem operativen Geschäft, „verdient“.

Beispiel: Bei einem Restaurant handelt es sich lediglich um den Umsatz, von dem wir die Wareneinkäufe und alle mit dem Betrieb verbundenen Ausgaben (z. B. Miete, Gehälter usw.) abziehen.

• Das finanzielle Ergebnis:

Dabei handelt es sich um Finanzprodukte (z. B. Geldanlagen) abzüglich der Finanzkosten (z. B. Zinsen aus Bankkrediten).

Dieses Ergebnis ist bei vielen Unternehmen oft negativ, der Betrag ist jedoch oft marginal, sodass kein Grund zur Sorge besteht, da es sich hierbei nicht um Posten handelt, die mit dem Kerngeschäft des Unternehmens in Zusammenhang stehen.

• Das außergewöhnliche Ergebnis:

Dabei handelt es sich um außergewöhnliche Produkte (Beispiel: eine Spende, ein Verkauf von Geräten oder eine sonstige Bereicherung, die außergewöhnlich ist) abzüglich außergewöhnlicher Ausgaben (Beispiel: eine Geldstrafe, eine Transaktion im Anschluss an ein Arbeitsgerichtsverfahren usw.).

Auch hier ist das oft negative Ergebnis, von einigen Ausnahmen abgesehen, nicht besorgniserregend, da es im Vergleich zu den mit der Tätigkeit des Unternehmens verbundenen Veränderungen marginal bleiben dürfte.

• Das Nettoergebnis

Zum Nettoergebnis addieren wir:

Betriebsergebnis + Finanzergebnis + Außerordentliches Ergebnis – Mitarbeiterbeteiligung – Körperschaftssteuer.

In Frankreich ist die Beteiligung ein Mitarbeitersparplan, der die Umverteilung eines Teils des Unternehmensgewinns zugunsten der Mitarbeiter sicherstellt. Es wird daher auf die gleiche Weise wie die Körperschaftssteuer vom Nettoergebnis abgezogen, um das Nettoergebnis und damit die endgültige Marge des Unternehmens zu erhalten.

Dieser Nettogewinn gibt Aufschluss darüber, ob das Unternehmen profitabel ist oder nicht. Er wird dem Eigenkapital in der Bilanz unter „Passiva“ hinzugefügt. Aber keine Panik, das erkläre ich Ihnen im nächsten Kapitel.

Verknüpfung mit dem Allgemeinen Rechnungslegungsplan

Im Allgemeinen Kontenplan (PCG), einem französischen Dokument, das alle Finanzkonten eines Unternehmens (Wareneinkäufe, Personalkosten usw.) klassifiziert, sind die Konten nach Klassen geordnet. Beispielsweise befinden sich die Personalkosten auf Konto 64.

Ich werde später noch ausführlich auf die PCG zurückkommen. Im Wesentlichen ermöglicht sie Ihnen jedoch, die Kontonummer einer Buchungstransaktion zu ermitteln. In der PCG befinden sich alle mit der Gewinn- und Verlustrechnung verknüpften Konten in den Klassen 6 (Aufwandskonten) und 7 (Ertragskonten). Das internationale Äquivalent der PCG sind die IFRS.

Aufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung

In der Gewinn- und Verlustrechnungstabelle finden Sie drei Arten von Ausgaben.

Betriebskosten

Dabei handelt es sich um alle Ausgaben, die mit dem Betrieb des Unternehmens und damit mit seiner Haupttätigkeit verbunden sind, zum Beispiel:

• Einkauf von Rohstoffen
• Warenkäufe
• Löhne
• Versicherungsprämien
• Mieten
• Steuern und Abgaben
• Strom, Gas, Wasser…

Zu den Betriebsausgaben zählen alle Konten 60 bis 65 sowie das Konto 68.

Die Konten 60 bis 65 umfassen Einkäufe, Bestandsschwankungen, Ausgaben für externe Dienstleistungen, Steuern usw. Kurz gesagt, alles, was wir oben gesehen haben.

Hier ist ein Bild, das Ihnen einen Eindruck von den in der PCG enthaltenen Konten vermittelt. Die Gewinn- und Verlustrechnung enthält hier die Spalten 6 und 7 sowie die Betriebsausgabenkonten 60 bis 65 und das Konto 68:

Zum Konto 68: Abschreibungen und Rückstellungen

Zu Konto 68 könnte ich ein eigenes Kapitel schreiben, aber es betrifft im Wesentlichen Abschreibungen und Rückstellungen. Kurz gesagt, betrifft dies insbesondere den Fall, dass das Unternehmen beispielsweise eine große Maschine (sog. Sachanlage) erwirbt, die mehrere Jahre genutzt werden soll.

Und um ein realistisches Bild zu vermitteln: Der gesamte für diese Maschine aufgewendete Betrag wird nicht als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst (was das Nettoergebnis belasten könnte), sondern in mehrere jährliche Beträge, sogenannte Abschreibungen, aufgeteilt. Dadurch werden die Ausgaben des Unternehmens in einem bestimmten Jahr nicht übermäßig erhöht, obwohl die Maschine mehrere Jahre lang genutzt wird.

Mit anderen Worten: Dieser Aufwand wird an die Realität angepasst. Aus strategischer Sicht trägt dies außerdem dazu bei, den Nettogewinn des Unternehmens im vergangenen Jahr zu verbessern, da der Aufwand über mehrere Jahre verteilt wird.

Umgekehrt kann es für das Unternehmen von Interesse sein, einen Kauf nicht abzuschreiben, wenn es seinen Gewinn mindern möchte (beispielsweise aus steuerlichen Gründen).

Finanzielle Kosten

Der zweite Aufwandsposten in der Gewinn- und Verlustrechnung sind die Finanzaufwendungen. Wie der Name schon sagt, handelt es sich dabei um Ausgaben im Zusammenhang mit finanziellen Angelegenheiten, wie zum Beispiel Kreditzinsen. Diese Aufwendungen werden von den Finanzerträgen abgezogen, um das Finanzergebnis zu ermitteln, das in der Gewinn- und Verlustrechnung kleiner und mittlerer Unternehmen oft nur eine untergeordnete Rolle spielt.

Außerordentliche Belastungen

Außerordentliche Aufwendungen stehen im Zusammenhang mit außergewöhnlichen Sachverhalten, wie beispielsweise einer Geldstrafe. Es handelt sich dabei um Ausgaben, die nicht mit dem Kerngeschäft des Unternehmens in Zusammenhang stehen. Es ist wichtig, auch hierüber einen Überblick zu haben, ebenso wie über außerordentliche Erträge, da die Gewinn- und Verlustrechnung eines Jahres aufgrund außergewöhnlicher Aufwendungen oder Erträge, die nicht die langfristige Leistung des Unternehmens widerspiegeln, im Vergleich zum Normalfall „abnormal“ ausfallen kann.

Nachdem wir uns nun die drei in der Gewinn- und Verlustrechnung enthaltenen Ausgabenarten angesehen haben, wenden wir uns nun den Einnahmen zu.

Produkte in der Gewinn- und Verlustrechnung

So wie es in der Gewinn- und Verlustrechnung drei Arten von Ausgaben gibt, gibt es symmetrisch zu den Ausgaben drei Arten von Einnahmen: Betriebserträge, Finanzerträge und außerordentliche Einnahmen.

Betriebsergebnis

Das Betriebsergebnis ist der gesamte vom Unternehmen im Rahmen seines Kerngeschäfts erwirtschaftete Gewinn. Es umfasst alle Konten 70 bis 75 in der PCG.

Zum Beispiel :

• Warenverkauf (Kauf/Weiterverkauf) – Konto 707
• Dienstleistungen – Konto 706
• Verkauf von Fertigprodukten (vom Unternehmen verarbeitete oder hergestellte Produkte) – Konto 701
• Lagerproduktion – Konten 71
• Anlagevermögen – Konto 72: Dabei handelt es sich um Produkte, die vom Unternehmen für seine Bedürfnisse, seine Mitarbeiter usw. langfristig „aufbewahrt“ werden.
• Betriebszuschüsse – Konto 74: Beispielsweise ein Betrag, den das Unternehmen vom Staat erhält, um kurzfristige Ausgaben (Rechnungen usw.) zu begleichen. Dies unterscheidet sich von Investitionszuschüssen, die zur Finanzierung eines langlebigen Gutes oder einer Dienstleistung über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr gewährt werden.
• Sonstige laufende Verwaltungserträge – Konto 75: Hierunter fallen Einnahmen aus Produkten oder Dienstleistungen, die nicht Teil des Verkaufs von Waren, Produkten oder Dienstleistungen sind, und auch keine sonstigen Einkommenskonten. Beispiele: Lizenzgebühren für ein Patent, Einnahmen aus der Miete von Gebäuden, die nicht für die Haupttätigkeit des Unternehmens genutzt werden, sonstige laufende Verwaltungserträge usw.

Finanzprodukte

Finanzerträge sind wie Finanzaufwendungen Erträge, die beispielsweise durch Investitionen erzielt werden. Es handelt sich also um vom Unternehmen gehaltene Finanzinvestitionen, wobei zu den Finanzerträgen auch erhaltene Skonti gehören.

Außergewöhnliche Produkte

Zu den außergewöhnlichen Produkten zählt alles, was das Unternehmen im Rahmen außergewöhnlicher Themen ansprechen konnte, die nicht die Haupttätigkeit des Unternehmens betreffen.

Nachdem wir nun ein gutes Verständnis der einzelnen Ladungs- und Produktüberschriften haben, erhalten die vier zu Beginn dieses Kapitels erwähnten Ergebnistypen ihre volle Bedeutung:

• Das Betriebsergebnis (hoffentlich positiv) misst die Marge der Unternehmenstätigkeit und ist der wichtigste Indikator.
• Das Finanzergebnis und das außerordentliche Ergebnis schätzen die finanziellen und außerordentlichen Margen (die negativ sein können, ohne dass dies ein Problem darstellt).
• Und schließlich ist das Nettoergebnis gleich dem Betriebsergebnis + Finanzergebnis (oder – Finanzergebnis, wenn dieses negativ ist) + außerordentlichem Ergebnis (oder – außerordentlichem Ergebnis, wenn dieses negativ ist).

Die Gewinn- und Verlustrechnung ist das wichtigste Dokument, das Sie als Unternehmensleiter, Entscheidungsträger, Manager oder Einkäufer lesen müssen. Denn nur anhand dieses Dokuments können wir Jahr für Jahr feststellen, ob das Geschäftsmodell eines Unternehmens tragfähig ist. Die meisten Laien fragen nur nach Umsatz und Miete und vage nach den Personalkosten, ohne die Gewinn- und Verlustrechnung im Detail zu analysieren – ein schwerwiegender Fehler.

Theoretische Tabelle der Gewinn- und Verlustrechnung gemäß der Listendarstellung der französischen PCG (üblicherweise für KMU verwendet)

Hier ist eine detaillierte Ansicht der Gewinn- und Verlustrechnung auf Grundlage des französischen Rechnungslegungsplans, um einen Überblick über jedes Aufwands- und jedes Ertragskonto zu geben.

GEWINN- UND VERLUSTRECHNUNG (Geschäftsjahr vom __.__.____ bis __.__.____)

I – BETRIEBSPRODUKTE: Erträge aus der Haupttätigkeit des Unternehmens

• Nettoumsatz: Gesamtumsatz nach Abzügen wie Rabatten oder Retouren
• Verkaufte Produktion (Waren und Dienstleistungen): Wert der hergestellten Produkte und Dienstleistungen, die an Kunden verkauft werden
• Lagerproduktion: Wert der hergestellten, aber noch auf Lager befindlichen und nicht verkauften Produkte
• Anlagevermögen: Wert der für den internen Gebrauch des Unternehmens hergestellten Produkte, wie beispielsweise Maschinen
• Betriebszuschüsse: Finanzielle Unterstützung vom Staat für laufende Aktivitäten (und nicht für langfristige Investitionen)
• Sonstige Einkünfte: sonstige Einkünfte im Zusammenhang mit der Tätigkeit, wie etwa erhaltene Miete
• Auflösung von Abschreibungen und Rückstellungen, Umbuchungen von Belastungen: Rückgewinnung von Beträgen, die zuvor für Abnutzung oder Risiken zurückgestellt wurden

II – BETRIEBSKOSTEN: Kosten im Zusammenhang mit der Haupttätigkeit des Unternehmens

• Wareneinkäufe: Kosten der Produkte, die zum Weiterverkauf im Ist-Zustand gekauft werden (Einkauf/Weiterverkauf)
• Bestandsveränderung: Dies ist die Differenz zwischen dem Warenbestand zu Jahresbeginn und Jahresende. Ist der Warenbestand am Jahresende höher als zu Jahresbeginn, ist die Bestandsveränderung negativ, da sich der Bestand erhöht hat. Dies ist zwar kontraintuitiv, liegt aber daran, dass die Ausgaben für den Wareneinkauf und den noch nicht verkauften Warenbestand nicht doppelt erfasst werden sollten. Dies wird in einem eigenen Artikel ausführlich erläutert.
• Einkauf von Rohstoffen und sonstigen Vorräten: Kosten der zur Herstellung der Produkte verwendeten Materialien
• Veränderung des Rohstoffbestands: Gleiche Logik wie bei der Veränderung des Warenbestands. Veränderung = Anfangsbestand – Endbestand. Ist der Wert positiv, weil der Endbestand niedriger wäre als der Anfangsbestand, bedeutet dies, dass mehr Rohstoffe verkauft als gekauft wurden. Daher erhöhen sich die Betriebskosten um die zusätzlichen Kosten der verbrauchten Materialien (aus dem alten Bestand), sodass die Gewinn- und Verlustrechnung die tatsächlichen Produktionskosten für das Jahr ausweist.
• Sonstige Anschaffungen und Fremdkosten: Kosten wie Miete, Werbung oder Fremdleistungen
• Steuern, Abgaben und ähnliche Zahlungen: obligatorische Zahlungen an den Staat, ausgenommen Einkommensteuer
• Löhne und Gehälter: Vergütungen an Arbeitnehmer
• Sozialversicherungsbeiträge: Sozialversicherungsbeiträge, die für Arbeitnehmer gezahlt werden, wie z. B. Sozialversicherung
• Abschreibungen und Rückstellungen: Beträge, die für die Abnutzung von Vermögenswerten oder zukünftige Risiken zurückgestellt werden
• Sonstige Ausgaben: sonstige mit der Tätigkeit verbundene Ausgaben, die nicht anderweitig klassifiziert sind

→ Betriebsergebnis (I – II): Gewinn oder Verlust aus der Haupttätigkeit, vor Finanzen und Ausnahmen

III – FINANZPRODUKTE: Finanzielle Einkünfte, wie z. B. Investitionen

• Beteiligungserträge: Erträge aus Anteilen an anderen Unternehmen
• Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge: Zinsen aus Darlehen oder Kapitalanlagen
• Auflösung von Rückstellungen und Umbuchungen: Einziehung von Rückstellungen für finanzielle Risiken

IV – FINANZKOSTEN: Ausgaben im Zusammenhang mit Finanzen, wie z. B. Kredite

• Zinsen und ähnliche Gebühren: Zinsen, die auf Schulden oder Darlehen gezahlt werden
• Rückstellungen: Beträge, die für zukünftige finanzielle Risiken zurückgestellt werden

→ Finanzergebnis (III – IV): Gewinn oder Verlust aus Finanztransaktionen

→ Aktuelles Ergebnis vor Steuern (Betriebsergebnis + Finanzergebnis): Gesamtgewinn oder -verlust aus der normalen Geschäftstätigkeit vor Steuern und Ausnahmen

V – AUSSERGEWÖHNLICHE PRODUKTE: ungewöhnliches Einkommen, das nicht an die aktuelle Tätigkeit gebunden ist

• Erträge aus Verwaltungstätigkeiten: außerordentliche Gewinne aus ungewöhnlichen laufenden Verkäufen
• Kapitalgewinne: Gewinne aus dem Verkauf größerer Vermögenswerte, beispielsweise eines Gebäudes
• Auflösung von Rückstellungen und Umbuchungen: Einziehung von Rückstellungen für außergewöhnliche Risiken

VI – AUSSERGEWÖHNLICHE KOSTEN: ungewöhnliche Ausgaben, die nicht mit der aktuellen Tätigkeit in Zusammenhang stehen

• Aufwendungen für Verwaltungstätigkeiten: außerordentliche Verluste aus laufenden Tätigkeiten
• Kapitaltransaktionskosten: Verluste aus der Veräußerung oder Vernichtung bedeutender Vermögenswerte
• Rückstellungen: Beträge, die für künftige außergewöhnliche Risiken zurückgestellt werden

→ Außergewöhnliches Ergebnis (V – VI): Gewinn oder Verlust durch ungewöhnliche Ereignisse

VII – Mitarbeiter-Gewinnbeteiligung: ggf. an die Mitarbeiter ausgezahlter Gewinnanteil

VIII – Gewinnsteuer: Steuer, die auf den Gewinn des Unternehmens gezahlt wird

→ NETTOERGEBNIS FÜR DAS JAHR (Gewinn oder Verlust): endgültiger Gewinn oder Verlust des Jahres, schließlich

Gewinn- und Verlustrechnung – IFRS-Darstellung (allgemeines Beispiel)

Gesamtergebnisrechnung (Gewinn- und Verlustrechnung)
für das am __/__/____ endende Geschäftsjahr

I – BETRIEBSPRODUKTE (Umsatz)
– Umsatz (Erlöse aus Verträgen mit Kunden)
– Sonstige betriebliche Erträge

II – BETRIEBSKOSTEN
– Kosten des Vertriebs
– Vertriebskosten
– Verwaltungskosten
– Forschungs- und Entwicklungskosten (falls zutreffend)
- Sonstige betriebliche Aufwendungen

→ **Betriebsergebnis**

III – FINANZPRODUKTE UND GEBÜHREN (Finanzerträge / Finanzaufwendungen)
– Finanzprodukte (Finanzerträge)
– Finanzielle Kosten

→ **Gewinn vor Steuern**

IV – EINKOMMENSTEUERAUFWAND

→ **NETTOERGEBNIS FÜR DEN ZEITRAUM (Gewinn für den Zeitraum)**

V – SONSTIGES GESAMTERGEBNIS
– Umrechnungsdifferenzen
– Versicherungsmathematische Gewinne/Verluste aus leistungsorientierten Plänen
– Veränderung des beizulegenden Zeitwerts von Finanzinstrumenten
– Steuern im Zusammenhang mit den oben genannten Artikeln

→ **GESAMTERGEBNIS**
(einschließlich der Rückgabe von Anteilen an die Aktionäre und der Rückgabe von Anteilen an Minderheitsgesellschafter, falls erforderlich)

Nachdem wir nun verstanden haben, wie man eine Gewinn- und Verlustrechnung erstellt und liest, werden wir im nächsten Kapitel herausfinden, welche Indikatoren sich aus der Gewinn- und Verlustrechnung extrahieren lassen, um die finanzielle Gesundheit eines Unternehmens und insbesondere seine Rentabilität für das von der Gewinn- und Verlustrechnung abgedeckte Jahr einzuschätzen.

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👉 Nächstes Kapitel: Die verschiedenen Kennzahlen aus der Gewinn- und Verlustrechnung
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