In diesem neuen Kurs, der von meinem Vollständiger Leitfaden zur Unternehmensführung, Wir werden gemeinsam herausfinden, was das Mehrwert, was eine der mittleren Managementbilanzen ist. Das Ziel: ein Experte in werden. Management und Unternehmensfinanzierung, insbesondere für Anfänger, Manager und Unternehmer.
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Definition des Mehrwerts
Dort Mehrwert (VA) ist eine Zwischenbilanz, die Folgendes anzeigt: Bruttovermögen, das von einem Unternehmen geschaffen wird.
Zwischenbilanzen (Intermediate Management Balances, IMBs) sind Unterkategorien der Gewinn- und Verlustrechnung: Sie unterteilen diese in verschiedene Kennzahlen und ermöglichen so eine Interpretation der Gewinn- oder Verlustberechnung sowie der Kostenfaktoren des Unternehmens. Sie dienen sowohl der Auswertung des Geschäftsjahres als auch als Entscheidungshilfe.
Und unter diesen GIS finden wir die Mehrwert, was dem entspricht neuer Reichtum, der während des Produktionsprozesses des Unternehmens entsteht, und was daher übersetzt Mehrwert durch die Geschäftstätigkeit des Unternehmens generiert.
Genauer gesagt, es ist die Unterschied zwischen dem, was das Unternehmen verkauft oder produziert, und dem, was es von Dritten kauft um zu funktionieren. Und das Ergebnis wird die Anteil des Vermögens, der verteilt wird an Mitarbeiter, Aktionäre, die Geschäftsleitung und Kreditgeber.
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Wenn ein Unternehmen mehrere Geschäftsbereiche hat oder seine Buchhaltung nach Produkt- oder Dienstleistungskategorien aufschlüsselt, kann es Berechnungen durchführen von Mehrwert pro Segment um zu identifizieren Was sind die Hauptquellen? Wertschöpfung.
Mehrwert und GIS-Tabelle
Der Mehrwert findet sich recht früh in der GIS-Tabelle:
Umsatz (TO)
↓
+ Gelagerte/Fixierte Produktion
↓
= Durchführung der Übung
↓
– Bezug von Waren und Dienstleistungen von Dritten
↓
= MEHRWERT
↓
– Personalkosten
↓
= Bruttobetriebsüberschuss (GOS)
Die Wertschöpfung ist somit Bestandteil des Ergebnisses und wird in der Ergebnisaufschlüsselung frühzeitig erfasst. Zur Berechnung wird die Produktion der Periode (einschließlich des Werts der verkauften Waren und Dienstleistungen sowie des Werts der Lagerbestände und des Anlagevermögens) zugrunde gelegt. Davon werden die Vorleistungskosten, also der Verbrauch von Waren und Dienstleistungen Dritter, abgezogen.
Wertschöpfende Formeln
Vereinfacht ausgedrückt lautet die Formel für den Mehrwert wie folgt:
VA = Produktionskosten – Zwischenkosten.
Bei der Berechnung der Wertschöpfung ist es jedoch entscheidend, zwischen zwei Arten von Unternehmen zu unterscheiden: Handelsunternehmen und Industrieunternehmen.
Wertschöpfung von Handelsunternehmen
Handelsunternehmen verkaufen die gekauften Waren ohne weitere Verarbeitung weiter. Die Formel für die Wertschöpfung lautet in diesem Fall wie folgt:
VA = Bruttogewinn – Sonstige externe Aufwendungen
Mit :
- Bruttogewinnmarge = Umsatzerlöse – Kosten der verkauften Waren (COGS)
- CAMV = Warenkäufe – Bestandsveränderung
- Und die Veränderung des Warenbestands entspricht der Differenz zwischen Endbestand und Anfangsbestand.
Bezüglich der Lagerbestandsschwankungen hier noch einige zusätzliche Erläuterungen, um dies vollkommen zu verdeutlichen:
- Wenn der Endbestand größer ist als der Anfangsbestand, bedeutet dies, dass Das Unternehmen hat diesen zum Ende des Geschäftsjahres erfassten zusätzlichen Bestand noch nicht verkauft.. Die Kosten der verkauften Waren beziehen sich jedoch auf den Wert der verkauften Waren und nicht auf den Wert der im Lager befindlichen Waren. Daher ist in diesem Fall die Veränderung des Lagerbestands positiv und wird somit von der Berechnung abgezogen.
- Ist der Endbestand hingegen geringer als der Anfangsbestand, bedeutet dies, dass Das Unternehmen hat zwischen Beginn und Ende des Geschäftsjahres seinen gesamten Aktienbestand oder einen Teil davon «verkauft»., Der Wert dieser Veränderung wird daher addiert, da er einen Teil der Anschaffungskosten der verkauften Waren darstellt. In der Berechnung ist der Wert der Bestandsveränderung somit negativ, was in der CAMV-Formel zu einer Addition statt einer Subtraktion führt.
📌 Zahlenbeispiel (Handelsunternehmen)
Nehmen wir als Beispiel ein Bekleidungsgeschäft, das sich daher mit dem An- und Weiterverkauf beschäftigt:
- Umsatz: 300.000 €
- Warenkäufe: 180.000 €
- Anfangsbestand: 40.000 €
- Endbestand: 30.000 €
- Sonstige externe Ausgaben: 25.000 €
Zunächst berechnen wir die Bestandsveränderung:
Bestandsveränderung = Endbestand – Anfangsbestand = 30.000 – 40.000 = – 10.000 €.
Als Nächstes berechnen wir die Anschaffungskosten der verkauften Waren:
CAMV = Warenkäufe – Veränderung des Warenbestands = 180.000 – (30.000 – 40.000) = 180.000 – ( – 10.000) = 180.000 + 10.000 = 190.000.
Die Bestandsveränderung beträgt -10.000, da der Bestand zu Beginn des Zeitraums 40.000 betrug, am Ende jedoch nur noch 30.000. Wir haben daher in diesem Zeitraum Waren im Wert von 10.000 € «verkauft», was die Berechnung logisch macht.
Als Nächstes müssen wir die Gewinnspanne berechnen:
Bruttogewinn = Umsatz – Kosten der verkauften Waren = 300.000 – 190.000 = 110.000
Und schließlich können wir den Mehrwert berechnen:
Wertschöpfung (WS) = Bruttogewinn – Sonstige externe Aufwendungen = 110.000 – 25.000 = 85.000 €
Wertschöpfung von Unternehmen, die produzieren
Industrieunternehmen, also solche, die Waren und Dienstleistungen produzieren (Beispiele: eine Sockenfabrik oder eine Bäckerei, die Brot herstellt), haben eine etwas andere Wertschöpfungsformel:
VA = Produktion des Jahres – Verbrauch des Jahres von Dritten
Mit :
- Produktion = Verkaufte Produktion + Lagerproduktion + Kapitalisierte Produktion
- Vorleistungsverbrauch (oder Verbrauch während des Berichtszeitraums von Dritten) = Zukäufe von Vorleistungen – Veränderung des Vorleistungsbestands + Sonstige externe Aufwendungen
Hier, anders als bei einem Kauf- und Verkaufsunternehmen, messen wir die Wertschöpfung, indem wir die Produktion (verkaufte, gelagerte und Anlagegüter) bewerten, von der wir den Verbrauch von Dritten für den jeweiligen Zeitraum abziehen, also schließlich die Käufe von Rohstoffen, von denen wir die Bestandsveränderung abziehen und zu denen wir weitere externe Kosten addieren.
Bei den in der Formel als «Bedarfseinkäufe» bezeichneten Posten handelt es sich tatsächlich um Einkäufe von noch nicht verarbeiteten Rohstoffen, die zur Herstellung des Endprodukts oder der Enddienstleistung bestimmt sind, wie beispielsweise Mehl im Falle eines Bäckers oder Stoff für die Sockenfabrik.
Bezüglich der Bestandsschwankungen versuchen wir hier Folgendes zu ermitteln: Welcher Teil des Bestands wurde "umgewandelt", also "verbraucht"?«. Wenn also der Lagerbestand steigt (d. h., wenn der Endbestand größer als der Anfangsbestand ist und die Differenz der beiden einen positiven Wert ergibt), Dies bedeutet, dass der am Ende des Geschäftsjahres verbleibende Lagerbestand noch nicht verbraucht wurde (d. h., er wurde noch nicht zu einem fertigen Produkt verarbeitet). Daher ist es notwendig Ziehen Sie es ab. Vorleistungsverbrauch, da die Berechnung des Vorleistungsverbrauchs darauf abzielt, um den Wert der "verbrauchten" Güter zu schätzen«.
Um dies noch deutlicher zu machen, könnten wir die Formel folgendermaßen schreiben:
Vorleistungsverbrauch = Zukäufe von Vorprodukten – (Endbestand – Anfangsbestand) + Sonstige externe Aufwendungen
Wenn die Bestandsveränderung negativ ist (der Endbestand ist kleiner als der Anfangsbestand), wird die Bestandsveränderung addiert und nicht subtrahiert.
Abschließend ist es wichtig zu verstehen, dass wir im Falle eines Industrieunternehmens, das produziert und verarbeitet, Folgendes bei der Wertschöpfung berücksichtigen:
- Die verkaufte Produktion: ähnlich wie die Verkäufe eines An- und Wiederverkaufsunternehmens; ;
- Lagerbestandsproduktion: Denn im Gegensatz zu einem Kauf- und Verkaufsunternehmen geht es hier um die Bewertung der lagerbestückten produzierten Güter, d. h. der verarbeiteten Güter, die sich im Lager befinden, nicht zu verwechseln mit den Einkaufskosten der Vorräte (also der noch nicht verarbeiteten Rohstoffe), die von der Berechnung abgezogen werden, wie es bei einem Kauf- und Verkaufsunternehmen der Fall war; ;
- und kapitalisierte Produktion: zum Beispiel Software, die vom Unternehmen entwickelt und kapitalisiert wird und die Produktion und damit den Reichtum des Unternehmens, also seinen Mehrwert, steigert.
📌 Zahlenbeispiel (Industrieunternehmen)
Nehmen wir als Beispiel eine Möbelfabrik:
- Umsatz: 500.000 €
- Lagerbestand: + 20.000 €
- Aktivierte Produktion: 0
- Materialbeschaffung: 200.000 €
- Veränderung der Rohmaterialbestände: +15.000 (Endbestand > Anfangsbestand)
- Sonstige externe Ausgaben: 50.000 €
Zunächst müssen wir den Wert der Gesamtproduktion berechnen:
Gesamtproduktion = Umsatz + Lagerbestand + Aktivierte Produktion = 500.000 + 20.000 + 0 = 520.000
Als Nächstes müssen wir die im Geschäftsjahr angefallenen Kosten Dritter berechnen, also die Zwischenkosten:
Vorleistungsverbrauch = Zukäufe von Vorprodukten ± Veränderung des Vorproduktbestands + Sonstige externe Aufwendungen = 200.000 – 15.000 + 50.000 = 235.000
Hier lag also eine Falle: Die Bestandsveränderung wurde in der Aufgabenstellung als positiv angegeben, da der Bestand gestiegen war (Endbestand > Anfangsbestand). Wenn sie also positiv ist, Es wird bei der Berechnung abgezogen, nicht addiert., seit :
Vorleistungsverbrauch = Zukäufe von Vorprodukten – (Positive Bestandsveränderung) + Sonstige externe Aufwendungen
Wäre das Ergebnis negativ gewesen, hätten wir Folgendes gehabt:
Vorleistungsverbrauch = Beschaffung von Vorleistungen – ( – Positive Bestandsveränderung) + Sonstige externe Aufwendungen = Beschaffung von Vorleistungen + Bestandsveränderung + Sonstige externe Aufwendungen.
Logisch betrachtet, wenn die Bestandsveränderung positiv ist, Das bedeutet, dass der Aktienkurs gestiegen ist. zwischen dem Beginn und dem Ende der Übung, und deshalb Verbrauch (die "Umwandlung von Rohstoffen" verstehen) von Dritten verringert zwischen Beginn und Ende der Übung, da der Rohstoffbestand zugenommen hat, anstatt verarbeitet zu werden.
Mit anderen Worten, ein Ein Anstieg der Rohstoffbestände bedeutet, dass mehr gekauft als verbraucht/verarbeitet wurde. : An abgeleitet daher dieser Anstieg der Einkäufe von Vorräten für Zählen Sie nur das, was tatsächlich verbraucht wurde. im Produktion.
Zum Schluss müssen wir nur noch den Mehrwert berechnen:
VA = 520.000 – 235.000 = 285.000 €
Dies entspricht somit der Gesamtproduktion abzüglich des Vorleistungsverbrauchs.
Fallbeispiel gemischter Unternehmen
Ein Unternehmen kann sowohl Fertigwaren zum Weiterverkauf erwerben als auch bestimmte Güter selbst herstellen. In diesem Fall müssen die kommerzielle und die industrielle Wertschöpfung berechnet und anschließend addiert werden, wobei die Einkäufe nicht doppelt gezählt und sonstige externe Kosten nur einmal abgezogen werden. Eine Übungsaufgabe speziell zu diesem Fall finden Sie am Ende dieses Kurses.
Formelübersicht
Damit Sie sich die Formeln und die Logik besser einprägen können, finden Sie hier eine übersichtliche Zusammenfassung.
Handelsunternehmen:
VA = CA − CAMV − Sonstige externe Ladungen
= Umsatzerlöse − [Einkäufe − (Endbestand − Anfangsbestand)] − Sonstige externe Aufwendungen
= Umsatzerlöse − Einkäufe + (Endbestand − Anfangsbestand) − Sonstige externe Aufwendungen
= Umsatzerlöse − Einkäufe + Bestandsveränderung − Sonstige externe Aufwendungen
Industrieunternehmen:
Wertberichtigung = Produktion des Jahres − [Einkäufe − (Endbestand − Anfangsbestand) + Sonstige externe Aufwendungen]
= Produktion der Periode − Einkäufe + (Endbestand − Anfangsbestand) − Sonstige externe Aufwendungen
= Jahresproduktion − Einkäufe + Bestandsveränderung − Sonstige externe Aufwendungen
Für jeden Fall (Handel oder Industrie) können Sie die für Sie am besten geeignete Version auswählen: die mit Klammern oder die ohne Klammern.
Interpretation des Mehrwerts
Es gibt verschiedene Möglichkeiten, den Mehrwert zu interpretieren. Die einfachste ist, den Umsatz mit dem Mehrwert in Beziehung zu setzen, um eine Kennzahl zu erhalten, die beispielsweise mit einem Wettbewerber oder mit dem Durchschnitt der Branche verglichen werden kann.
Wertschöpfung / Umsatz = Bruttowertschöpfung pro verkauftem Euro
Im Einzelhandel kann man beispielsweise ein Verhältnis von etwa 301 TP6T haben, während es im Dienstleistungssektor etwa 701 TP6T beträgt (weil es wenige Einkäufe gibt und der an die Mitarbeiter gezahlte Anteil oft größer ist).
Die Produktivität kann auch durch Berechnung des Verhältnisses von Wertschöpfung zu Personalkosten gemessen werden:
VA / Mitarbeiter
Verteilung des Mehrwerts
Wie bereits erwähnt, wird die Wertschöpfung sehr früh in der SIG-Tabelle berechnet, EBITDA, Betriebsergebnis oder Nettogewinn kommen viel später hinzu.
Der Mehrwert wird anschließend unter verschiedenen Interessengruppen aufgeteilt. Dazu gehören unter anderem die Mitarbeiter, der Staat, Bankinstitute, Aktionäre und auch das Unternehmen selbst, das einen Teil des Mehrwerts zur Selbstfinanzierung oder Abschreibung bestimmter Vermögenswerte verwenden kann.
Letztlich, Der Mehrwert misst den vom Unternehmen geschaffenen Reichtum, der an die verschiedenen Interessengruppen umverteilt wird..
Die makroökonomische Sichtweise der Wertschöpfung
Wir haben bisher gesehen, was auf mikroökonomischer Ebene, also auf Unternehmensebene, unter Mehrwert fällt.
Wertschöpfung und BIP
Tatsächlich reicht das Konzept der Wertschöpfung weit über die Unternehmensbuchhaltung hinaus, denn Die Summe aller Wertschöpfungen eines Landes ermöglicht die Berechnung des bekannten Bruttoinlandsprodukts (BIP)., Das Bruttoinlandsprodukt (BIP) ist ein Maß für den Wohlstand eines Landes.
Auf nationaler Ebene entspricht die Wertschöpfung dem neuen Wohlstand, der von den in einem Gebiet ansässigen Wirtschaftssubjekten innerhalb eines bestimmten Zeitraums geschaffen wird. Sie wird genau wie auf Unternehmensebene berechnet, nämlich:
Wertschöpfung (WS) = Produktion – Vorleistungsverbrauch
Hier addieren wir jedoch den Mehrwert aller Unternehmen aus allen Branchen, was Folgendes ergibt:
BIP = ∑ Wertschöpfung + Steuern auf Produkte – Subventionen.
Das BIP ermöglicht es uns somit, den innerhalb eines Landes in einem bestimmten Zeitraum geschaffenen Wohlstand zu messen. Die BIP-Formel berücksichtigt die auf Produkte gezahlten Steuern (die Wohlstand zum Wohle des Staates schaffen) und zieht Subventionen ab, d. h. öffentliche Beihilfen, die den Preis bestimmter Güter künstlich senken.
Die Wahl der Summe der Wertschöpfung anstelle der Summe der Umsatzzahlen dient dazu, Mehrfachzählungen von Gewinnen und damit einhergehende Fehlberechnungen zu vermeiden. Ziel ist es, Doppel- oder Dreifachzählungen auszuschließen. Daher wird ausschließlich die verkaufte Produktion abzüglich des Vorleistungsverbrauchs berücksichtigt. Dies ermöglicht es, die lieferantenbezogenen Kosten, die selbst einen Mehrwert darstellen, zu neutralisieren.
Die Idee besteht darin, nur den Wert zu zählen, der in jeder Phase der Produktionskette geschaffen wird.
Beispiel :
| Geschäft | Aktivität | DAS | Vorleistungsverbrauch | GEHEN |
|---|---|---|---|---|
| A | Weizenproduzent | 50 | 0 | 50 |
| B | Müller | 120 | 50 | 70 |
| C | Bäcker | 200 | 120 | 80 |
Die gesamte Wertschöpfung beträgt 50 + 70 + 80 = 200 → Dies entspricht dem geschaffenen Wert. Hätten wir die Umsatzzahlen addiert, hätten wir 50 + 120 + 200 = 370 erhalten (was die tatsächliche Produktion überschätzt hätte).
Deshalb basiert das BIP auf der Summe der Wertschöpfung.
Mehrwertsteuer und Vermögensverteilung
Die Wertschöpfung stellt den geschaffenen Reichtum dar, der unter den verschiedenen Wirtschaftsakteuren verteilt wird. Sie vergütet die Produktionsfaktoren – vor allem Arbeit und Kapital – aber auch den Staat (durch Produktionssteuern), Banken (durch Zinsen) und das Unternehmen selbst, das einen Anteil als Gewinnmarge einbehält. Die Verteilung dieser Wertschöpfung ermöglicht es uns somit, die Arbeitskosten, die Gewinnmarge, den Verschuldungsgrad und die Sparfähigkeit von Unternehmen zu analysieren.
Wertschöpfung und Produktivität
VA ermöglicht es uns auch, die Gesamtproduktivität auf Länderebene, eine Säule des langfristigen Wachstums.
Arbeitsproduktivität = Wertschöpfung / Anzahl der Beschäftigten
Diese Maßnahme ermöglicht einen Vergleich:
- Unternehmen, wie wir zuvor auf mikroökonomischer Ebene gesehen haben; ;
- Wirtschaftssektoren; ;
- Länder.
Steigt die Wertschöpfung bei gleichbleibender Anzahl der Erwerbstätigen und des Kapitals, so bedeutet dies eine höhere Effizienz der Wirtschaft, was potenzielles Wachstum und einen verbesserten Lebensstandard erklären kann. Dies führt uns zum nächsten Punkt.
Mehrwertsteuer und wirtschaftliche Entwicklung
Die Wertschöpfung ist ein wichtiger Indikator für:
- die Wirtschaftsstruktur eines Landes analysieren,
- dem Trend hin zu höherwertigen Dienstleistungen folgen (Branche → hochwertige Dienstleistungen),
- um die Auswirkungen von Innovationen zu messen,
- Vergleichen Sie die Dynamik zwischen Regionen oder Staaten.
Beispielsweise sind Länder wie Japan, Deutschland oder Südkorea für ihre hochentwickelten Industrien bekannt, was im Vergleich zu anderen Ländern zu einer hohen Wertschöpfung und damit zu hohen Löhnen und einem hohen BIP führt.
Schlussfolgerung zum Mehrwert
Zusammenfassend lässt sich der Mehrwert wie folgt darstellen:
✔ der Grundstein für die Messung des Wohlstands (eines Unternehmens, eines Sektors, eines Landes…); ;
✔ die Kernlogik des BIP; ;
✔ der zentrale Indikator für die Einkommensverteilung; ;
✔ ein wichtiges Instrument für die Wirtschaftsanalyse (Produktivität, Wettbewerbsfähigkeit); ;
Sowohl in der Unternehmensfinanzierung als auch in der Makroökonomie bedeutet das Verstehen von Mehrwert, zu verstehen, wie Reichtum geschaffen, umgewandelt und dann verteilt wird.
Abschließende Fallstudie (mit Lösungen)
Nehmen wir den Fall eines gemischten Unternehmens: Produktion + Einkauf und Wiederverkauf
Daten:
- Warenumsatz: 200.000 €
- Umsatz mit Fertigprodukten: 300.000 €
- Warenkäufe: 120.000 €
- Abweichung. Warenbestand: -5.000 €
- Materialeinkäufe: 150.000 €
- Variation. Lagerbestand: +10.000 €
- Lagerbestand: +15.000 €
- Sonstige externe Ausgaben: 60.000 €
Berechnen Sie den gesamten Mehrwert dieses Unternehmens.
Antworten
Um das Verständnis zu vereinfachen, berechnen wir einerseits die kommerzielle Wertschöpfung (WS), die mit den An- und Verkaufsaktivitäten des Unternehmens verbunden ist, und andererseits die industrielle Wertschöpfung. Daher wird der Posten «Sonstige externe Aufwendungen» in Höhe von 60.000 € als ein einziger Posten behandelt, den wir am Ende der Berechnung abziehen, um eine doppelte Subtraktion zu vermeiden.
Berechnung der kommerziellen Wertschöpfung
Hier wird uns mitgeteilt, dass die Bestandsveränderung -5.000 € beträgt. Das bedeutet, dass die Differenz zwischen Endbestand und Anfangsbestand -5.000 € beträgt (der Endbestand ist um 5.000 € geringer als der Anfangsbestand). Um diesen verkauften Bestand in den Herstellungskosten zu berücksichtigen, muss er daher addiert werden, anstatt ihn abzuziehen. Rein mathematisch gesehen ist dies logisch, da A - (-B) = A + B.
ALSO :
Kommerzielle Wertschöpfung = Umsatz – CAMV = Umsatz – Wareneinkäufe – Bestandsveränderung = 200.000 – 120.000 + 5.000 = 75.000 €.
Berechnung der industriellen Wertschöpfung
Industrielle Wertschöpfung = Produktion (gelagert, aktiviert und verkauft) – Verbrauch durch Dritte = Produktion – (Einkäufe von Vorprodukten – Veränderung des Vorproduktbestands) = 300.000 + 15.000 – (150.000 – 10.000) = 175.000 €
Berechnung der gesamten Wertschöpfung
Gesamtwertschöpfung = Kommerzielle Wertschöpfung + Industrielle Wertschöpfung – Sonstige externe Aufwendungen = 175.000 + 75.000 – 60.000 = 190.000 €
Dieser Kurs ist nun abgeschlossen. Bei Fragen oder um dem Autor mit einem netten Kommentar Ihre Wertschätzung auszudrücken, können Sie sich jederzeit an uns wenden!
👉 Nächstes Kapitel: kommt bald.
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