Capire cos'è un bilancio e come leggerlo (teoria + esercizi corretti)

Benvenuti a questo nuovo corso da Guida completa alla gestione aziendaleQui esamineremo cos'è un bilancio, sempre con l'obiettivo di introdurci al funzionamento della contabilità generale e della gestione aziendale.

Definizione del bilancio

Il bilancio è un documento che descrive la salute finanziaria dell'azienda in un dato momento, generalmente alla chiusura dei conti annuali. Permette di identificare ciò che l'azienda possiede (i beni) E ciò che deve (le passività), ovvero le risorse impegnate nel finanziamento del proprio patrimonio (capitale sociale, prestiti, ecc.). Lo stato patrimoniale è uno degli schemi più comuni.

Serve in particolare per conoscere il valore dell'azienda e garantirne la solvibilità, ed è quindi fondamentale che un manager o un dirigente aziendale sappia leggerlo e interpretarlo.

Dovresti sapere che l'attività è sempre uguale alla passività, che si tratti di un utile o di una perdita. Infatti, la contabilità è tenuta in "partita doppia", ovvero per registrare qualsiasi flusso finanziario, devono essere inseriti due importi identici: uno per spiegare da dove proviene il denaro e un secondo per spiegare cosa viene fatto con questo denaro.

Questa sottigliezza è spesso fraintesa dai principianti, che credono erroneamente che lo stato patrimoniale serva a registrare un utile o una perdita, quando in realtà questo riguarda principalmente il conto economico. Il risultato viene comunque riportato nello stato patrimoniale (a livello di Passività), ma non ne costituisce l'elemento centrale.

Struttura del bilancio

Un bilancio è un fotografia del patrimonio della società che si divide in 2, con sulla sinistra le attività di bilancio (ciò che l'azienda possiede) e sulla destra le passività di bilancio (ciò che l'azienda deve e ciò che utilizza per finanziare le attività).

Le attività e le passività sono poi divise in 2 categorie:

• Immobilizzazioni, che sono tutte le attività fisse necessari all'attività dell'azienda (macchine, strumenti di produzione, titoli, ecc.).
• Attività correnti, che costituiscono l'insieme dei beni posseduti dalla società e destinati a non permanere in modo duraturo (azioni, crediti, liquidità, saldo dei conti bancari, ecc.).
• Debiti a lungo termine, che includono il capitale sociale e le riserve (che sono debiti nei confronti dei soci).
• Debiti a breve termine, che consistono in obbligazioni verso terzi che generano un'uscita di denaro (debiti verso fornitori, prestiti bancari, debiti tributari e previdenziali, ecc.), generalmente di durata inferiore ad un anno.

Le attività di bilancio

La parte attiva del bilancio elenca le voci in possesso dell'azienda (tutti i suoi beni e crediti). È classificato in base alla liquidità : in alto, ciò che l'azienda conserva per lungo tempo (poco liquido), in basso ciò che può convertire rapidamente in denaro (molto liquido).

Ecco gli elementi principali che compongono l'attivo del bilancio:

• Attività immateriali (software, sito web, brevetti, licenze, ecc.)
• Immobilizzazioni materiali (terreni, fabbricati, macchinari, grandi utensili, ecc.)
• Attività finanziarie (titoli finanziari, garanzie, ecc.)
• Scorte di beni e materie prime
• Crediti verso clienti, tributari e previdenziali ancora dovuti alla data di bilancio
• Liquidità, compresi conti bancari, titoli di investimento, altri investimenti in liquidità, ecc.

Le passività del bilancio

Le passività sono l'elenco di ciò che l'azienda utilizza per finanziare e sviluppare la propria attività (partner, banche, fornitori). Ecco le principali voci che compongono le passività di bilancio:

• Il patrimonio netto della società (capitale sociale, conto operatore, riserve, utili non distribuiti, risultato finanziario dell'anno precedente ed eventuali premi di emissione).
• Accantonamenti per rischi o oneri;
• Debiti finanziari (l'importo dei prestiti bancari in essere e dei relativi conti correnti).
• Debiti verso fornitori, imposte e previdenza sociale ancora dovuti alla società alla data del bilancio.

Dal lato del passivo, il risultato dell'esercizio (desunto dal conto economico) corrisponde al risultato dell'esercizio precedente. In caso di utile, questo verrà distribuito sotto forma di dividendi tra gli azionisti o accantonato a "riserve" o lasciato in positivo tra gli "utili portati a nuovo".

Se il risultato è negativo, l'esercizio successivo viene interamente allocato alla sezione "Utili non distribuiti". Non è possibile distribuire dividendi né allocare riserve finché gli utili non distribuiti negativi della società non siano stati completamente compensati dagli utili successivi.

Ma torneremo su questi argomenti più avanti.

Le diverse categorie di attività di un bilancio

L'attivo di bilancio è composto da diverse categorie, che abbiamo brevemente elencato sopra. Ecco una spiegazione di ciascuna di esse, in modo che possiate comprenderle meglio.

Immobilizzazioni materiali 🏗️

Le immobilizzazioni corrispondono a tutto ciò che l'azienda utilizza in modo sostenibile (da più di un anno) per la sua attività. Possiamo dire che questi sono gli "strumenti di lavoro" dell'azienda. Si dividono in tre sottocategorie:

a) Attività immateriali

Questi sono i attività immateriali utilizzati dall'azienda in modo sostenibile:

• Brevetti, licenze

• Software

• Fondi aziendali

• Marchi

b) Immobilizzazioni materiali

Questi sono i beni fisici utilizzato in modo sostenibile:

• Terreni, edifici

• Attrezzature, macchine

• Veicoli

• Mobili per ufficio

c) Immobilizzazioni finanziarie

Questi sono i importi investiti o prestati a lungo termine :

• Depositi cauzionali

• Prestiti concessi

• Investimenti in altre società

👉 Questi asset non sono destinati alla rivendita immediata. Contribuiscono a generare valore nel tempo.

Attività correnti 💼

Le attività correnti sono tutto ciò che l'azienda consuma, vende o trasforma nel breve termine, generalmente entro l'anno.

a) Scorte e lavori in corso

• Materie prime
• Prodotti in produzione
• Prodotti finiti o merci pronte per la vendita

(b) Crediti commerciali e altri crediti

I crediti corrispondono alle somme che i clienti o altre organizzazioni devono all'azienda a breve termine:

• Crediti: la società è stata venduta, ma non è stata ancora pagata.
• IVA da recuperare
• Aiuti o sussidi previsti
• Anticipi pagati ai fornitori

c) Disponibilità

Questa è la tesoreria:

• Conti bancari
• Scatola
• Assegni da incassare

👉 Più si approfondisce l'analisi patrimoniale, più facilmente gli oggetti vengono convertiti in denaro. Si dice che siano sempre più "liquidi".

🧮 Esempio semplificato dell'attivo di bilancio

Ecco un piccolo esempio illustrato per aiutarti a capire meglio:

A titolo di promemoria, fornisco qui l'illustrazione che rappresenta le diverse categorie di un bilancio:

Dopo aver esaminato le attività dell'azienda, è il momento di esaminare i debiti. Le passività di un bilancio rappresentano esattamente l'origine delle risorse che hanno permesso all'azienda di finanziare ciò di cui è proprietaria.

Per diventare un vero manager capace di leggere un bilancio e interpretarlo è importante capire questo perché è la base del bilancio contabile: l'attività è finanziata dalla passività, e devi memorizzarlo per fare una specie di ginnastica intellettuale.

Più precisamente, le attività correnti sono finanziate dalle passività correnti (passività a breve termine), mentre le attività fisse sono generalmente e logicamente finanziate dalle passività a lungo termine (il patrimonio netto dell'azienda).

Tornando alle passività, diciamo che raggruppano ciò che l'azienda deve (a chi la finanzia e quindi alle attività presenti in bilancio). E ciò che l'azienda deve è suddiviso in due categorie:

• Capitale proprio e assimilato: ciò che deve ai soci (capitale investito, utili da distribuire).
• Debiti: ciò che l'impresa deve ai suoi creditori (banche, fornitori, Stato, ecc.).

Come le attività, anche le passività sono classificate in base alla data di scadenza:

👉 in alto, ciò che è dovuto a lungo termine
👉 di seguito, cosa è dovuto a breve termine

Diamo ora un'occhiata alle categorie passive come previsto.

Equità 💼

Il capitale proprio rappresenta le risorse conferite all'azienda da essa stessa o dai suoi soci. Tra queste rientrano le seguenti posizioni. 

a) Capitale sociale

Questi sono i contributi versati dai soci o dagli azionisti al momento della creazione della società o durante gli aumenti di capitale.

b) Riserve

Si tratta di una parte degli utili passati che l'azienda ha trattenuto per rafforzarsi, anziché distribuirli.

c) Risultato netto dell'esercizio finanziario

Si tratta dell'utile (o della perdita) generato nell'anno in corso.

d) Altri elementi

Eventualmente: premi di emissione, sussidi agli investimenti, ecc.

👉 Questi fondi appartengono ai proprietari dell'azienda e contribuiscono alla sua solidità finanziaria. A volte si dice che sia denaro “paziente”, quindi passività a lungo termine.

Debiti (passività verso terzi, a breve o lungo termine) 💳

I debiti sono ciò che l'azienda deve effettivamente a terzie che dovrà rimborsare, a breve o lungo termine. Si dividono in diverse categorie:

a) Debiti finanziari

Prestiti bancari, leasing... Si tratta di debiti contratti per finanziare l'attività, generalmente a lungo termine, anche se possono esserci agevolazioni di pagamento che sono considerate debiti finanziari a breve termine.

b) Debiti dei fornitori

Ciò che l'azienda deve ai suoi fornitori di beni o servizi (fatture ricevute ma non ancora pagate). Si tratta generalmente di un debito a breve termine.

c) Debiti fiscali e previdenziali

IVA da pagare, tasse da pagare, stipendi da pagare, contributi URSSAF, ecc.

d) Altri debiti

Ad esempio, anticipi ricevuti dai clienti, affitti dovuti o dividendi da pagare.

👉 Questi debiti sono generalmente pagabili a breve termine, ad eccezione dei prestiti a lungo termine.

🧮 Esempio semplificato delle passività di un bilancio

Prendiamo l'esempio di un salone da parrucchiere:

• Lei è? autonomo (molto capitale)?

• O fortemente indebitato (forte dipendenza da prestiti e debiti)?

👉 Questo ti permette di valutarne solidità finanziaria e il suo rischio di fallimento.

📝 In sintesi

• Passività = l'origine delle risorse dell'azienda

• Equity = ciò che l’azienda “possiede”

• Debiti = ciò che deve rimborsare a breve o lungo termine

• Quanto più alti sono i debiti, tanto più l’azienda dipende dai suoi creditori

🎯 Esercizi di bilancio (con risposte)

Ecco alcuni semplici esercizi per testare la tua conoscenza dell' bilancio, attività, passività e le loro diverse categorie. Le risposte sono disponibili sotto ogni esercizio.

🔍 Esercizio 1 – Classifica i seguenti elementi come attività o passività

Indicare se ciascuna voce appartiene alle attività o alle passività del bilancio e, se possibile, specificare la sottocategoria.

✅ Risolto:

🧮 Esercizio 2 – Lettura rapida di una mini-valutazione

Ecco una mini-valutazione semplificata.
Tocca a te rispondere alle domande qui sotto.

Attivo :

• Immobilizzazioni: € 60.000

• Azioni: 10.000 €

• Crediti commerciali: € 15.000

• Disponibilità: € 5.000

Passivo:

• Capitale proprio: €40.000

• Prestito bancario: €30.000

• Debiti verso fornitori: € 15.000

• Debiti fiscali e previdenziali: 5.000 €

Domande:

✅ Risolto:

1. Totale attività = 60.000 + 10.000 + 15.000 + 5.000 = 90 000 €

2. Passività totali = 40.000 + 30.000 + 15.000 + 5.000 = 90 000 € → ✅ Il bilancio è in pareggio

3. Capitale proprio = 40.000 € / Debiti totali = 50.000 € → La società è finanziato principalmente dal debito

4. Debiti a breve termine = Debiti verso i fornitori + debiti fiscali e previdenziali = 20 000 €

🧠 Esercizio 3 – Riflessione

Spiega con parole tue:

👉 Perché diciamo che le attività sono uguali alle passività?

👉 Perché inseriamo il patrimonio netto nelle passività quando si tratta "dell'azienda"?

💡 Elementi di risposta:

👉 Perché diciamo che le attività sono uguali alle passività?

Le attività rappresentano ciò che l'azienda possiede (i suoi usi), mentre le passività rappresentano il modo in cui ha finanziato tali beni (le sue risorse). Ogni risorsa è stata utilizzata per finanziare un uso: ecco perché, per costruzione, le attività sono sempre pari alle passività.

👉 Perché inseriamo il patrimonio netto nelle passività quando si tratta "dell'azienda"?

Il patrimonio netto è considerato il debito di un'azienda nei confronti dei suoi azionisti. Rappresenta i contributi e gli utili non distribuiti che l'azienda deve, in un certo senso, ai suoi azionisti. Dal punto di vista contabile, è quindi registrato come una passività, proprio come altre risorse.

📘 Conclusion

Ora hai una buona comprensione del struttura di base di un bilancio.

👉 Ti invito a rileggere e rileggere il corso per comprendere appieno le basi di cosa sia un bilancio, dopodiché potrai passare al resto della guida sulla gestione aziendale!

👉 Prossimo capitolo: in arrivo.
📖 Torna all'indice