فهم ما هي الميزانية العمومية وكيفية قراءتها (النظرية + التمارين المصححة)

مرحباً بكم في هذه الدورة الجديدة من الدليل الكامل لإدارة الأعمالهنا، سوف نلقي نظرة على ما هو الميزانية العمومية، دائمًا بهدف تعريفنا بكيفية عمل المحاسبة العامة وإدارة الأعمال.

تعريف الميزانية العمومية

الميزانية العمومية هي وثيقة تصف الوضع المالي للشركة في وقت معين، عادةً عند إغلاق الحسابات السنوية. وهي تسمح لك بتحديد ما تملكه الشركة (الأصول) و ما عليها من ديون (الالتزامات)، أي الموارد المخصصة لتمويل أصولها (رأس المال، القروض، إلخ). الميزانية العمومية هي أحد الجداول الأكثر شيوعًا.

ويتم استخدامها بشكل خاص لمعرفة قيمة الشركة وضمان قدرتها على الوفاء بالتزاماتها، ولذلك من الضروري للمدير أو قائد الأعمال أن يفهم كيفية قراءتها وتفسيرها.

يجب أن تعلم أن الأصل يساوي الالتزام دائمًاسواءً كان هناك ربح أم خسارة. في الواقع، تُدار المحاسبة بطريقة القيد المزدوج، أي أنه لتسجيل أي تدفق مالي، يجب إدخال مبلغين متطابقين: أحدهما لتوضيح مصدر الأموال، والآخر لتوضيح كيفية استخدامها.

غالبًا ما يُساء فهم هذه الدقة من قِبل المبتدئين، إذ يعتقدون خطأً أن الميزانية العمومية تُستخدم للإبلاغ عن الربح أو الخسارة، بينما في الواقع، يتعلق الأمر أساسًا ببيان الدخل. مع ذلك، تُدرج النتيجة في الميزانية العمومية (على مستوى الخصوم)، ولكنها ليست الموضوع الرئيسي للميزانية العمومية.

هيكل الميزانية العمومية

الميزانية العمومية هي تصوير التراث من الشركة التي يقسم إلى 2، حيث يظهر على اليسار أصول الميزانية العمومية (ما تملكه الشركة)، وعلى اليمين التزامات الميزانية العمومية (ما تدين به الشركة وما تستخدمه لتمويل الأصول).

ويتم بعد ذلك تقسيم الأصول والخصوم إلى فئتين:

• الأصول الثابتة، وهي جميع الأصول الثابتة الضرورية لنشاط الشركة (الآلات، أدوات الإنتاج، الأوراق المالية، الخ).
• الأصول المتداولة، والتي تشكل جميع الأصول التي تحتفظ بها الشركة والتي لا يقصد منها البقاء هناك بشكل دائم (الأرصدة، المستحقات، النقد، الرصيد في الحسابات المصرفية، إلخ).
• الديون طويلة الأجل، والتي تشمل رأس المال المدفوع والاحتياطيات (التي هي ديون للشركاء).
• الديون قصيرة الأجل، والتي تتكون من التزامات تجاه أطراف ثالثة تولد تدفقًا خارجيًا للأموال (ديون الموردين، وقروض البنوك، وديون الضرائب والضمان الاجتماعي، وما إلى ذلك)، وعادة ما تكون أقل من عام واحد.

أصول الميزانية العمومية

يحتوي جانب الأصول في الميزانية العمومية على العناصر التي تمتلكها الشركة (كل أصولها ومستحقاتها). يتم تصنيفها حسب ترتيب السيولة :في الأعلى، ما تحتفظ به الشركة لفترة طويلة (ليس سائلاً للغاية)، وفي الأسفل ما يمكنها تحويله بسرعة إلى نقد (سائل للغاية).

وفيما يلي العناصر الرئيسية التي تشكل أصول الميزانية العمومية:

• الأصول غير الملموسة (البرمجيات، والموقع الإلكتروني، وبراءات الاختراع، والتراخيص، وما إلى ذلك)
• الأصول الثابتة الملموسة (الأراضي والمباني والآلات والأدوات الكبيرة وما إلى ذلك)
• الأصول المالية (الأوراق المالية، الضمانات، الخ.)
• مخزونات السلع والمواد الخام
• مستحقات العملاء والضرائب والضمان الاجتماعي المستحقة في تاريخ الميزانية العمومية
• النقد، بما في ذلك الحسابات المصرفية، والأوراق المالية الاستثمارية، والاستثمارات النقدية الأخرى، وما إلى ذلك.

التزامات الميزانية العمومية

الخصوم هي قائمة بما تستخدمه الشركة لتمويل وتطوير أعمالها (الشركاء، البنوك، الموردين). وفيما يلي العناصر الرئيسية التي تُشكل الخصوم في الميزانية العمومية:

• حقوق ملكية الشركة (رأس المال، حساب المشغل، الاحتياطيات، الأرباح المحتجزة، النتيجة المالية للسنة الماضية وأقساط الإصدار المحتملة).
• أحكام المخاطر أو الرسوم؛
• الديون المالية (مبلغ القروض المصرفية المستحقة والحسابات الجارية المرتبطة بها).
• ديون الموردين والضرائب والضمان الاجتماعي المتبقية للشركة في تاريخ الميزانية العمومية.

في جانب الخصوم، تُطابق نتيجة السنة المالية (المأخوذة من بيان الدخل) نتيجة السنة السابقة. في حال تحقيق ربح، يُوزّع على شكل أرباح على المساهمين، أو يُودع في "احتياطيات"، أو يُترك ضمن "أرباح محتجزة" إيجابية.

إذا كانت النتيجة سلبية، تُخصَّص بالكامل في السنة التالية لقسم "الأرباح المحتجزة". لا يجوز توزيع أرباح أو تخصيص احتياطيات إلا بعد تعويض الأرباح المحتجزة السلبية للشركة بالكامل من خلال الأرباح اللاحقة.

ولكننا سنعود إلى هذه المواضيع لاحقًا.

فئات الأصول المختلفة في الميزانية العمومية

تتكون أصول الميزانية العمومية من عدة فئات، ذكرناها بإيجاز أعلاه. فيما يلي شرح لكل منها لفهمها بشكل أفضل.

الأصول الثابتة 🏗️

الأصول الثابتة تتوافق مع كل ما تستخدمه الشركة بشكل مستدام (لأكثر من عام) لنشاطها. يمكننا القول إن هذه هي "أدوات العمل" للشركة. وهي مقسمة إلى ثلاث فئات فرعية:

أ) الأصول غير الملموسة

هذه هي الأصول غير الملموسة تستخدمها الشركة بطريقة مستدامة:

• براءات الاختراع والتراخيص

• برمجة

• صناديق الأعمال

• العلامات التجارية

ب) الأصول الثابتة الملموسة

هذه هي السلع المادية تستخدم بشكل مستدام:

• الأراضي والمباني

• المعدات والآلات

• المركبات

• أثاث المكاتب

ج) الأصول الثابتة المالية

هذه هي المبالغ المستثمرة أو المقترضة على المدى الطويل :

• الودائع الأمنية

• القروض الممنوحة

• الاستثمارات في شركات أخرى

هذه الأصول ليست مخصصة للبيع الفوري، بل تُسهم في توليد قيمة مع مرور الوقت.

الأصول الحالية 💼

الأصول الحالية هي كل ما تستهلكه الشركة أو تبيعه أو تحوله على المدى القصير، عمومًا خلال العام.

أ) المخزونات والأعمال قيد التنفيذ

• مواد خام
• المنتجات في الإنتاج
• المنتجات النهائية أو البضائع الجاهزة للبيع

(ب) مستحقات تجارية ومستحقات أخرى

تمثل المستحقات المبالغ التي يدين بها العملاء أو المنظمات الأخرى للشركة في الأمد القريب:

• الحسابات المستحقة: لقد قامت الشركة بالبيع، ولكن لم يتم سداد مستحقاتها بعد.
• ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها
• المساعدات أو الإعانات المتوقعة
• السلف المدفوعة للموردين

ج) التوفر

هذه هي الخزانة:

• الحسابات المصرفية
• صندوق
• الشيكات المراد صرفها

كلما تعمقت في الأصول، زادت سهولة تحويلها إلى نقد. ويُقال إنها تزداد "سيولة".

🧮 مثال مبسط لأصول الميزانية العمومية

فيما يلي مثال توضيحي صغير لمساعدتك على فهم أفضل:

أقدم هنا الرسم التوضيحي الذي يمثل الفئات المختلفة للميزانية العمومية كتذكير:

بعد الاطلاع على أصول الشركة، حان الوقت للنظر في ديونها. تُمثل التزامات الميزانية العمومية بدقة أصل الموارد التي سمحت للشركة بتمويل ما تملكه.

لكي تصبح مديرًا حقيقيًا قادرًا على قراءة الميزانية العمومية وتفسيرها، من المهم فهم هذا لأنه أساس الميزانية العمومية المحاسبية: يتم تمويل الأصول من خلال الالتزامات، وعليك أن تحفظ هذا حتى تتمكن من القيام بنوع من الجمباز الفكري.

وبصورة أكثر دقة، يتم تمويل الأصول المتداولة من خلال الالتزامات المتداولة (الالتزامات قصيرة الأجل)، ويتم تمويل الأصول الثابتة بشكل عام ومنطقي من خلال الالتزامات طويلة الأجل (حقوق الملكية في الشركة).

بالعودة إلى الخصوم، نقول إنها تجمع ما تدين به الشركة (لمموليها، وبالتالي أصولها في الميزانية العمومية). ويُقسّم ما تدين به الشركة إلى فئتين:

• حقوق الملكية وما شابهها: ما تدين به لشركائها (رأس المال المستثمر، والأرباح التي سيتم توزيعها).
• الديون: ما يدين به للدائنين (البنوك، الموردين، الدولة، الخ).

كما هو الحال مع الأصول، يتم تصنيف الالتزامات حسب تاريخ الاستحقاق:

👉 في الأعلى، ما هو المستحق على المدى الطويل
👉 أدناه، ما هو المستحق في المدى القصير

دعونا الآن نلقي نظرة على الفئات السلبية كما هو مخطط لها.

حقوق الملكية 💼

تمثل حقوق الملكية الموارد التي ساهمت بها الشركة بنفسها أو من شركائها. وتشمل هذه الوظائف: 

أ) رأس المال المدفوع

هذه هي المساهمات المقدمة من قبل الشركاء أو المساهمين عند إنشاء الشركة أو أثناء زيادة رأس المال.

ب) الاحتياطيات

وهذا جزء من الأرباح السابقة التي احتفظت بها الشركة لتقوية نفسها بدلاً من توزيعها.

ج) النتيجة الصافية للسنة المالية

هذا هو الربح (أو الخسارة) الناتج في السنة الحالية.

د) عناصر أخرى

ربما: إصدار أقساط التأمين، ودعم الاستثمار، وما إلى ذلك.

👉 هذه الأموال ملكٌ لأصحاب الشركة، وتُسهم في قوتها المالية. ويُقال أحيانًا إنها "أموال الصبر"، وبالتالي الالتزامات طويلة الأجل.

الديون (الالتزامات المستحقة لأطراف ثالثة، قصيرة أو طويلة الأجل) 💳

الديون هي ما تدين به الشركة فعليًا لأطراف ثالثة، والتي سيتعين عليها سدادها، على المدى القريب أو البعيد. وهي مقسمة إلى عدة فئات:

أ) الديون المالية

القروض المصرفية، والإيجارات... وهي الديون التي يتم الحصول عليها لتمويل النشاط، وعادة ما تكون طويلة الأجل، على الرغم من أنه قد تكون هناك تسهيلات في الدفع والتي تعتبر ديونًا مالية قصيرة الأجل.

ب) ديون الموردين

ما تدين به الشركة لمورديها من سلع أو خدمات (فواتير مستلمة ولم تُسدد بعد). وهو عادةً دين قصير الأجل.

ج) ديون الضرائب والضمان الاجتماعي

ضريبة القيمة المضافة المستحقة، والضرائب المستحقة، والرواتب المستحقة، ومساهمات URSSAF، وما إلى ذلك.

د) الديون الأخرى

على سبيل المثال، المبالغ المدفوعة مقدمًا من العملاء، أو الإيجارات المستحقة، أو الأرباح التي يتعين دفعها.

👉 هذه الديون عموما قابلة للدفع في الأمد القريبباستثناء القروض طويلة الأجل.

🧮 مثال مبسط لالتزامات الميزانية العمومية

لنأخذ مثال صالون تصفيف الشعر:

• هل هي مستقل (الكثير من الأسهم)؟

• أو مثقل بالديون (الاعتماد الكبير على القروض والديون)؟

👉 هذا يسمح لك بتقييمه القوة المالية و له خطر الفشل.

📝 باختصار

• الالتزامات = مصدر موارد الشركة

• حقوق الملكية = ما "تملكه" الشركة نفسها

• الديون = ما يجب عليها سداده على المدى القصير أو الطويل

• كلما زادت الديون، كلما زادت اعتماد الشركة على دائنيها

🎯 تمارين الميزانية العمومية (مع الإجابات)

فيما يلي بعض التمارين البسيطة لاختبار معرفتك بـ الميزانية العموميةالأصول والخصوم وفئاتها المختلفة. الإجابات متوفرة أسفل كل تمرين.

🔍 التمرين 1 - صنف العناصر التالية كأصول أو التزامات

أشر إلى ما إذا كان كل بند ينتمي إلى الأصول أو الخصوم في الميزانية العمومية، وحدد الفئة الفرعية إذا كان ذلك ممكنا.

✅ تم الإصلاح:

🧮 التمرين الثاني - قراءة سريعة لتقييم مصغر

فيما يلي تقييم مصغر مبسط.
يتعين عليك الإجابة على الأسئلة أدناه.

نشيط :

• الأصول الثابتة: 60,000 يورو

• الأسهم: 10,000 يورو

• مستحقات تجارية: 15000 يورو

• التوفر: 5000 يورو

سلبي :

• حقوق الملكية: 40,000 يورو

• قرض بنكي: 30,000 يورو

• ديون الموردين: 15000 يورو

• ديون الضرائب والضمان الاجتماعي: 5000 يورو

أسئلة :

✅ تم الإصلاح:

1. إجمالي الأصول = 60,000 + 10,000 + 15,000 + 5,000 = 90 000 €

2. إجمالي الالتزامات = 40,000 + 30,000 + 15,000 + 5,000 = 90 000 € → ✅ الميزانية العمومية متوازنة

3. حقوق الملكية = 40,000 يورو / إجمالي الديون = 50,000 يورو → الشركة هي يتم تمويلها بشكل رئيسي عن طريق الديون

4. الديون قصيرة الأجل = ديون الموردين + ديون الضرائب والضمان الاجتماعي = 20 000 €

🧠 تمرين 3 – التأمل

اشرح بكلماتك الخاصة:

👉 لماذا نقول أن الأصول تساوي الخصوم؟

👉 لماذا نضع حقوق الملكية في الالتزامات عندما تكون "الشركة"؟

💡 عناصر الاستجابة:

👉 لماذا نقول أن الأصول تساوي الخصوم؟

تُمثل الأصول ما تملكه الشركة (استخداماتها)، بينما تُمثل الخصوم كيفية تمويلها لتلك الممتلكات (مواردها). استُخدم كل مورد لتمويل استخدام معين: ولذلك، فإن الأصول، بطبيعة الحال، تساوي الخصوم دائمًا.

👉 لماذا نضع حقوق الملكية في الالتزامات عندما تكون "الشركة"؟

تُعتبر حقوق الملكية بمثابة دين على الشركة تجاه مساهميها. وهي المساهمات والأرباح المحتجزة التي تدين بها الشركة، بمعنى ما، لمالكيها. ومن منظور محاسبي، تُسجل هذه الحقوق كالتزام، تمامًا مثل الموارد الأخرى.

📘الخلاصة

لديك الآن فهم جيد لـ الهيكل الأساسي للميزانية العمومية.

👉 أدعوك لإعادة قراءة الدورة وإعادة قراءتها من أجل فهم أساسيات الميزانية العمومية بشكل كامل، وبعد ذلك يمكنك الانتقال إلى بقية الدليل حول إدارة الأعمال!

👉 الفصل التالي: قريبًا.
📖 العودة إلى جدول المحتويات