Bienvenue dans ce nouveau cours du Guide complet sur la gestion d’entreprise. Ici, nous allons nous intéresser à ce qu’est un bilan comptable, toujours dans l’optique de nous initier aux rouages de la comptabilité générale et de la gestion d’entreprise.
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Définition du bilan comptable
Le bilan est un document qui décrit la santé financière de l’entreprise, à un moment donné, en général à la clôture des comptes annuels. Il permet de recenser ce que l’entreprise possède (l’actif) 和 ce qu’elle doit (le passif), autrement dit les ressources engagées pour financer son actif (capital social, emprunts, …). Le bilan comptable est l’un des tableaux les plus courants.
Il est notamment utilisé pour connaitre la valeur de la société et assurer sa solvabilité, et il est donc primordial pour un manager ou un chef d’entreprise de comprendre comment le lire et l’interpréter.
Il faut savoir que l’actif est toujours égal au passif, qu’il y ait un bénéfice ou une perte. En effet, la comptabilité est tenue « en partie double », c’est-à-dire que pour enregistrer tout flux financier il faut inscrire deux montants identiques : un pour expliquer d’où vient l’argent et un second pour expliquer ce qui est fait avec cet argent.
Cette subtilité est souvent mal comprise des débutants, qui pensent à tort que le bilan sert à renseigner un bénéfice ou une perte, alors que cela concerne principalement le compte de résultat. Le résultat est néanmoins renseigné au bilan (au niveau du Passif), mais ce n’est pas le sujet central du bilan.
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Structure du bilan comptable
Un bilan comptable est une photographie du patrimoine de l’entreprise qui se divise en 2, avec à gauche, l’actif du bilan (ce que l’entreprise possède), et à droite, le passif du bilan (ce que l’entreprise doit et qu’elle utilise pour financer l’actif).
L’actif et le passif sont ensuite chacun divisés en 2 catégories :
- L’actif immobilisé, qui est l’ensemble des immobilisations nécessaires à l’activité de l’entreprise (machines, outils de production, titres…).
- L’actif circulant, qui constitue l’ensemble des actifs détenus par l’entreprise et destinés à ne pas y rester durablement (stocks, créances, caisse, solde sur des comptes bancaires…).
- Les dettes à long terme, qui incluent le capital social et les réserves (qui sont des dettes vis-à-vis des associés).
- Les dettes à court terme, qui sont constituées des obligations à l’égard des tiers engendrant une sortie d’argent (dettes fournisseurs, emprunts bancaires, dettes fiscales et sociales, etc…), généralement à moins d’un an.
L’actif du bilan
L’actif du bilan recense les éléments en possession de l’entreprise (l’ensemble de ses biens et de ses créances). Il est classé par ordre de liquidité : en haut, ce que l’entreprise garde longtemps (peu liquide), en bas ce qu’elle peut convertir rapidement en cash (très liquide).
Voici les principaux éléments composant l’actif du bilan comptable :
- Les immobilisations incorporelles (logiciels, site Internet, brevets, licences…)
- Les immobilisations corporelles (terrains, immeubles, machines., gros outillage…)
- Les immobilisations financières (titres financiers, cautions…)
- Les stocks de marchandises et de matières premières
- Les créances clients, fiscales et sociales encore dues à la date du bilan
- La trésorerie, avec les comptes bancaires, les valeurs mobilières de placement, les autres placements de trésorerie…
Le passif du bilan
Le passif est la liste de ce que l’entreprise mobilise pour financer et développer son activité. (associés, banques, fournisseurs). Voici les principaux postes composant le passif du bilan comptable :
- Les capitaux propres de l’entreprise (capital social, compte de l’exploitant, les réserves, le report à nouveau, le résultat financier de l’année écoulée et éventuellement les primes d’émission).
- Les provisions pour risques ou charges ;
- Les dettes financières (le montant des emprunts bancaires restant dus et les comptes courants associés).
- Les dettes fournisseurs, fiscales et sociales encore dues à l’entreprise à la date d’établissement du bilan.
Au passif, le résultat de l’exercice (tiré du compte de résultat) correspond au résultat de l’année écoulée. S’il y a bénéfice, celui-ci sera réparti sous forme de dividendes entre les actionnaires ou mis en « réserves » ou laissé en « report à nouveau » positif.
Si le résultat est négatif, il est entièrement affecté négativement l’année suivante à la rubrique « report à nouveau ». Il ne peut pas y avoir de distribution de dividendes ou de mise en réserves tant que le report à nouveau négatif de l’entreprise n’a pas été entièrement compensé par des bénéfices ultérieurs.
Mais nous reviendrons sur ces sujets plus tard.
Les différentes catégories de l’actif d’un bilan
L’actif du bilan est constitué de plusieurs catégories que nous avons brièvement listées précédemment. Voici des explication de chacun d’entre elle, afin de bien comprendre de quoi il s’agit.
L’actif immobilisé 🏗️
L’actif immobilisé correspond à tout ce que l’entreprise utilise durablement (pendant plus d’un an) pour son activité. On peut dire que ce sont les « outils de travail » de l’entreprise. On le divise en trois sous-catégories :
a) Les immobilisations incorporelles
Ce sont les biens immatériels utilisés par l’entreprise de manière durable :
-
Brevets, licences
-
Logiciels
-
Fonds de commerce
-
Marques
b) Immobilisations corporelles
Ce sont les biens physiques utilisés durablement :
-
Terrains, bâtiments
-
Matériel, machines
-
Véhicules
-
Mobilier de bureau
c) Immobilisations financières
Ce sont les sommes placées ou prêtées à long terme :
-
Dépôts de garantie
-
Prêts accordés
-
Participations dans d’autres entreprises
👉 Ces actifs ne sont pas destinés à être revendus immédiatement. Ils contribuent à produire de la valeur dans le temps.
L’actif circulant 💼
L’actif circulant, c’est tout ce que l’entreprise consomme, vend ou transforme à court terme, généralement dans l’année.
a) Stocks et en-cours
- Matières premières
- Produits en cours de fabrication
- Produits finis ou marchandises prêtes à la vente
b) Créances clients et autres créancs
Les créances correspondent aux sommes que les clients ou d’autres organismes doivent à l’entreprise à court terme :
- Créances clients : L’entreprise a vendu, mais n’’a pas encore été payée.
- TVA à récupérer
- Aides ou subventions attendues
- Avances versées aux fournisseurs
c) Disponibilités
C’est la trésorerie :
- Comptes bancaires
- Caisse
- Chèques à encaisser
👉 Plus on descend dans l’actif, plus les éléments sont facilement convertibles en argent. On dit qu’ils sont de plus en plus « liquides ».
🧮 Exemple simplifié de l’actif du bilan
Voici un petit exemple imagé pour mieux comprendre :
| Catégorie | Exemple dans une boulangerie |
|---|---|
| Immobilisations corporelles | Four, vitrines, caisse, camion de livraison |
| Immobilisations incorporelles | Logo, recette de pain spéciale (recette protégée) |
| 股票 | Farine, chocolat, pains non vendus |
| 应收账款 | Factures envoyées à un restaurant partenaire |
| Disponibilités | Argent en caisse, compte bancaire |
Les différentes catégories du passif d’un bilan
Je remets ici l’illustration représentant les différentes catégories d’un bilan pour rappel :
Après avoir vu ce que l’entreprise possède dans l’actif, il est temps de s’intéresser à ce qu’elle doit. Le passif d’un bilan comptable représente justement l’origine des ressources qui ont permis à l’entreprise de financer ce qu’elle possède.
Afin de devenir un vrai gestionnaire capable de lire un bilan et de l’interpréter, il est important de comprendre cela car c’est la base du bilan comptable : l’actif est financé par le passif, et il faut mémoriser cela afin d’en faire une sorte de gymnastique intellectuelle.
Plus exactement, l’actif circulant est financé par les dettes circulantes (dettes à court terme), et l’actif immobilisé est généralement et logiquement financé par les dettes à long termes (les capitaux propres de l’entreprise).
Pour revenir au passif, on dit qu’il regroupe ce que l’entreprise doit (à ceux qui financent l’entreprise et donc l’actif du bilan). Et ce que l’entreprise doit se décompose en deux catégories :
- Les capitaux propres et assimilés : ce qu’elle doit à ses associés (capitaux investis, bénéfices à distribuer).
- Les dettes : ce qu’elle doit à ses créanciers (banques, fournisseurs, État…).
A l’instar de l’actif, le passif est classé par ordre d’exigibilité :
👉 en haut, ce qui est dû à long terme
👉 en bas, ce qui est dû à court terme
Voyons maintenant comme prévu les catégories du passif.
Les capitaux propres 💼
Les capitaux propres représentent les ressources apportées à l’entreprise par elle-même ou par ses associés. On y trouve les postes suivants.
a) Le capital social
Ce sont les apports faits par les associés ou actionnaires à la création de l’entreprise ou lors d’augmentations de capital.
b) Les réserves
Il s’agit d’une partie des bénéfices passés que l’entreprise a gardée pour se renforcer au lieu de les distribuer.
c) Le résultat net de l’exercice
C’est le bénéfice (ou la perte) généré(e) sur l’année en cours.
d) Autres éléments
Éventuellement : primes d’émission, subventions d’investissement, etc.
👉 Ces fonds appartiennent aux propriétaires de l’entreprise, et participent à sa solidité financière. On dit parfois que c’est l’argent « patient », donc le passif dû à long terme.
Les dettes (passif exigible à des tiers, à court ou long terme) 💳
Les dettes sont ce que l’entreprise doit réellement à des tiers, et qu’elle devra rembourser, à court ou long terme. Elles se répartissent en plusieurs catégories :
a) Dettes financières
Emprunts bancaires, crédits-bails… Ce sont des dettes contractées pour financer l’activité, généralement à long terme, bien qu’il puisse y avoir des facilités de paiements qui sont considérées comme étant des dettes financières à court terme.
b) Dettes fournisseurs
Ce que l’entreprise doit à ses fournisseurs de biens ou services (factures reçues mais pas encore payées). Il s’agit généralement ici d’une dette à court terme.
c) Dettes fiscales et sociales
TVA à reverser, impôts à payer, salaires à verser, cotisations URSSAF, etc.
d) Autres dettes
Par exemple, les avances reçues de clients, les loyers dus, ou les dividendes à verser.
👉 Ces dettes sont en général exigibles à court terme, sauf pour les emprunts à long terme.
🧮 Exemple simplifié du passif d’un bilan
Prenons l’exemple d’un salon de coiffure :
| Catégorie | Exemple concret |
|---|---|
| Capital social | Argent investi par le ou la gérant(e) |
| Réserves | Bénéfices non distribués des années passées |
| 最终结果 | Résultat (bénéfice ou perte) de l’année en cours |
| Dettes financières | Prêt bancaire pour refaire le local |
| 供应商债务 | Facture de shampoings à payer |
| Dettes fiscales et sociales | TVA collectée, salaires de janvier, URSSAF à régler |
| Autres dettes | Acompte client pour une prestation future |
-
Est-elle autonome (beaucoup de capitaux propres) ?
-
Ou très endettée (forte dépendance aux emprunts et dettes) ?
👉 Cela permet d’évaluer sa solidité financière et son risque de défaillance.
📝 En résumé
-
Le passif = l’origine des ressources de l’entreprise
-
Capitaux propres = ce que l’entreprise “possède” en propre
-
Dettes = ce qu’elle doit rembourser à court ou long terme
-
Plus les dettes sont élevées, plus l’entreprise dépend de ses créanciers
🎯 Exercices sur le bilan comptable (avec corrigés)
Voici quelques exercices simples pour tester vos connaissances sur le 资产负债表, l’actif, le passif, et leurs différentes catégories. Les corrigés sont disponibles en dessous de chaque exercice.
🔍 Exercice 1 – Classez les éléments suivants dans l’actif ou le passif
Indiquez si chaque élément appartient à l’actif ou au passif du bilan, et précisez la sous-catégorie si possible.
| Élément | Actif ou Passif ? | Catégorie / Sous-catégorie |
|---|---|---|
| Un ordinateur | ||
| Un emprunt bancaire à 5 ans | ||
| Une facture client non réglée | ||
| Un stock de matières premières | ||
| Le capital social | ||
| Une TVA à reverser | ||
| Une marque déposée | ||
| Un acompte client reçu |
✅ Corrigé :
| Élément | Actif ou Passif ? | Catégorie / Sous-catégorie |
|---|---|---|
| Un ordinateur | Actif | Immobilisation corporelle |
| Un emprunt bancaire à 5 ans | Passif | Dette financière |
| Une facture client non réglée | Actif | Créance client (actif circulant) |
| Un stock de matières premières | Actif | Stock (actif circulant) |
| Le capital social | Passif | 公平 |
| Une TVA à reverser | Passif | Dette fiscale |
| Une marque déposée | Actif | Immobilisation incorporelle |
| Un acompte client reçu | Passif | Autre dette |
🧮 Exercice 2 – Lecture rapide d’un mini-bilan
Voici un mini-bilan simplifié.
À vous de répondre aux questions juste en dessous.
Actif :
-
Immobilisations : 60 000 €
-
Stocks : 10 000 €
-
Créances clients : 15 000 €
-
Disponibilités : 5 000 €
Passif :
-
Capitaux propres : 40 000 €
-
Emprunt bancaire : 30 000 €
-
Dettes fournisseurs : 15 000 €
-
Dettes fiscales et sociales : 5 000 €
Questions :
| Question | Votre réponse |
|---|---|
| Quel est le total de l’actif ? | |
| Le bilan est-il équilibré ? | |
| L’entreprise est-elle plutôt financée par des capitaux propres ou par des dettes ? | |
| Quelle est la part des dettes à court terme ? |
✅ Corrigé :
-
Total de l’actif = 60 000 + 10 000 + 15 000 + 5 000 = 90 000 €
-
Total du passif = 40 000 + 30 000 + 15 000 + 5 000 = 90 000 € → ✅ Le bilan est équilibré
-
Capitaux propres = 40 000 € / Dettes totales = 50 000 € → L’entreprise est majoritairement financée par des dettes
-
Dettes à court terme = Dettes fournisseurs + dettes fiscales et sociales = 20 000 €
🧠 Exercice 3 – Réflexion
Expliquez avec vos mots :
👉 Pourquoi dit-on que l’actif est égal au passif ?
👉 Pourquoi place-t-on les capitaux propres dans le passif alors qu’il s’agit « de l’entreprise » ?
💡 Éléments de réponse :
👉 Pourquoi dit-on que l’actif est égal au passif ?
L’actif représente ce que possède l’entreprise (ses emplois), tandis que le passif représente la manière dont elle a financé ces possessions (ses ressources). Chaque ressource a été utilisée pour financer un emploi : c’est pourquoi, par construction, l’actif est toujours égal au passif.
👉 Pourquoi place-t-on les capitaux propres dans le passif alors qu’il s’agit « de l’entreprise » ?
Les capitaux propres sont considérés comme une dette de l’entreprise envers ses associés. Ce sont les apports et les bénéfices conservés que l’entreprise doit, en quelque sorte, à ses propriétaires. Comptablement, ils sont donc inscrits dans le passif, au même titre que les autres ressources.
📘 Conclusion
Vous avez maintenant une bonne compréhension de la structure de base d’un bilan comptable.
👉 Je vous invite à relire lire et relire le cours afin de bien comprendre la base de ce qu’est un bilan comptable, après quoi vous pourrez passer à la suite du guide sur la gestion d’entreprise !
👉 Chapitre suivant : à venir.
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